个人出租住房,主要涉及增值税、房产税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。若能享受增值税免税政策(绝大部分个人租房符合条件),则只涉及个人所得税和房产税。
增值税
个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算增值税应纳税额 。不过也有优惠政策,其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。
城市维护建设税及附加
这部分税费按照实际缴纳的增值税税额来计算,城市维护建设税税率分别为1%、5%或7% ,教育费附加按照实际缴纳增值税税额的3%计算,地方教育附加按照实际缴纳增值税税额的2%计算 。从2023年1月1日至2027年12月31日,对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收城市维护建设税及附加 。若增值税免征,那么城建税及附加也相应免征。
个人所得税
自2001年1月1日起,对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税 。在计税方式上,财产租赁所得以个人每次(月)取得的收入定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额 。计算时需要依次扣除:财产租赁过程中缴纳的税费;向出租方支付的租金(转租情况下);由纳税人负担的财产租赁实际开支的修缮费用;税法规定的费用扣除标准,即每次收入不超过4000元定额减除费用800元,每次收入在4000元以上定率减除20%的费用 。
房产税
对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税 。2023年1月1日至2027年12月31日,对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收房产税 。
城镇土地使用税与印花税
这两项对于个人出租住房有优惠,对个人出租住房,不区分用途,免征城镇土地使用税 ;对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税 。
个人出租非住房需缴税费明细
个人出租非住房涉及的税费种类更多一些,主要有增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
增值税
其他个人出租其取得的不动产(不含住房),应按照5%的征收率计算增值税应纳税额 。优惠政策方面,增值税小规模纳税人月销售额不超10万、季度不超30万可以享受免征增值税优惠 。
城市维护建设税
及附加、个人所得税
这两项和个人出租住房的计算方式与规定相同 。
房产税
个人出租房屋,以房产租金收入为房产税的计税依据,税率为12% 。2023年1月1日至2027年12月31日,对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收房产税 。
城镇土地使用税与印花税
年缴纳城镇土地使用税税额=占地面积乘以规定的每平方米年税额 。2023年1月1日至2027年12月31日,对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收城镇土地使用税 。印花税按租金的千分之一缴纳 ,同样在2023年1月1日至2027年12月31日期间,对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税 。
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